خيارات خيارات الأسهم التنفيذية

الحصول على أقصى استفادة من خيارات الأسهم للموظفين يمكن لخطة خيار الأسهم للموظفين أن تكون أداة استثمار مربحة إذا تم إدارتها بشكل صحيح. لهذا السبب، عملت هذه الخطط منذ فترة طويلة كأداة ناجحة لجذب كبار المسؤولين التنفيذيين، وأصبحت في السنوات الأخيرة وسيلة شعبية لجذب الموظفين غير التنفيذيين. لسوء الحظ، لا يزال البعض لا تفشل في الاستفادة الكاملة من الأموال التي يتولدها أسهم الموظفين. فهم طبيعة خيارات الأسهم. والضرائب وتأثيرها على الدخل الشخصي هو المفتاح لتحقيق أقصى قدر من هذا الربح المحتمل أن تكون مربحة. ماذا يكون خيار الأسهم للموظفين خيار الأسهم للموظفين هو عقد صادر من صاحب العمل لموظف لشراء مبلغ محدد من أسهم أسهم الشركة بسعر ثابت لفترة محدودة من الزمن. وهناك تصنيفان واسعان لخيارات الأسهم الصادرة: خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) وخيارات أسهم الحوافز (إسو). وتختلف خيارات الأسهم غير المؤهلة عن خيارات الأسهم الحافزة بطريقتين. أوال، تقدم مكاتب اإلحصاءات الوطنية للموظفين غير التنفيذيين والمديرين الخارجيين أو االستشاريين. على النقيض من ذلك، يتم الاحتفاظ إسو بشكل صارم للموظفين (على وجه التحديد، والمديرين التنفيذيين) للشركة. وثانيا، لا تتلقى الخيارات غير المؤهلة معاملة ضريبية اتحادية خاصة، في حين تمنح خيارات الأسهم الحافزة معاملة ضريبية مواتية لأنها تفي بقواعد قانونية محددة يرد وصفها في قانون الإيرادات الداخلية (ويرد المزيد من هذه المعاملة الضريبية المواتية أدناه). وتتبادل خطط المنظمة الوطنية للتوحيد القياسي (إسو) وخطط المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) سمة مشتركة: فهي يمكن أن تشعر بالتعقيد يجب أن تتبع المعاملات ضمن هذه الخطط شروطا محددة تحددها اتفاقية صاحب العمل وقانون الإيرادات الداخلية. تاريخ المنح، انتهاء الصلاحية، الصمود والممارسة للبدء، لا يمنح الموظفون عادة الملكية الكاملة للخيارات في تاريخ بدء العقد (يعرف أيضا تاريخ المنح). ويجب أن تمتثل لجدول زمني محدد يعرف بجدول الاستحقاق عند ممارسة خياراتها. ويبدأ جدول الاستحقاق في يوم منح الخيارات ويذكر التواريخ التي يستطيع فيها الموظف ممارسة عدد محدد من الأسهم. على سبيل المثال، يجوز لصاحب العمل منح 1،000 سهم في تاريخ المنح، ولكن سنة من ذلك التاريخ، سيتم منح 200 سهم (يمنح الموظف الحق في ممارسة 200 من أصل 1،000 سهم تم منحها في البداية). بعد عام، يتم تعيين 200 سهم آخر، وهلم جرا. ويتبع جدول الاستحقاق تاريخ انتهاء الصلاحية. وفي هذا التاريخ، لم يعد صاحب العمل يحتفظ بحق الموظف في شراء أسهم الشركة بموجب شروط الاتفاق. يتم منح خيار الأسهم للموظفين بسعر محدد، يعرف باسم سعر التمرين. هو سعر السهم الذي يجب على الموظف دفعه لممارسة خياراته. سعر التمرين مهم لأنه يستخدم لتحديد الكسب (يسمى عنصر الصفقة) والضريبة المستحقة على العقد. يتم احتساب عنصر الصفقة عن طريق طرح سعر التمرين من سعر السوق من أسهم الشركة في تاريخ ممارسة الخيار. فرض ضرائب علی خیارات الموظفین یحتوي قانون الإیرادات الداخلیة أیضا علی مجموعة من القواعد التي یجب علی المالك الالتزام بھا لتجنب دفع ضرائب کبیرة علی عقودھ. تعتمد الضرائب على عقود خيار الأسهم على نوع الخيار الذي تملكه. بالنسبة لخيارات األسهم غير المؤهلة) نسو (: المنحة ليست حدثا خاضع للضريبة. الضرائب تبدأ في وقت التمرين. ويعتبر عنصر المساومة في خيار الأسهم غير المؤهل تعويضا ويخضع للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل العادية. على سبيل المثال، إذا منح الموظف 100 سهم من أسهم A بسعر ممارسة 25، القيمة السوقية للسهم في وقت التمرين هو 50. عنصر الصفقة على العقد هو (50 - 25) × 1002،500 . نلاحظ أننا نفترض أن هذه الأسهم 100 مخول. ويؤدي بيع الضمان إلى ظهور حدث آخر خاضع للضريبة. إذا قرر الموظف بيع األسهم فورا) أو أقل من سنة من ممارسة التمارين الرياضية (، فسيتم اإلبالغ عن المعاملة على أنها مكسب رأسمالي قصير األجل) أو خسارة (وستخضع للضريبة وفقا لمعدالت ضريبة الدخل العادية. إذا قرر الموظف بيع األسهم بعد سنة من العملية، سيتم اإلبالغ عن البيع على أنه مكسب رأسمالي طويل األجل) أو خسارة (وسيتم تخفيض الضريبة. وتتلقى خيارات الأسهم الحافزة (إسو) معاملة ضريبية خاصة: المنحة ليست معاملة خاضعة للضريبة. لا يتم الإبلاغ عن الأحداث الخاضعة للضريبة في ممارسة ومع ذلك، فإن عنصر الصفقة لخيار الأسهم حافز قد يؤدي إلى الحد الأدنى من الضرائب البديلة (أمت). الحدث الأول الخاضع للضريبة يحدث عند البيع. إذا تم بيع الأسهم مباشرة بعد ممارستھا، یعامل عنصر المساومة کإیرادات عادیة. وسيتم التعامل مع المكسب من العقد على أنه مكسب رأسمالي طويل الأجل إذا تم الالتزام بالقاعدة التالية: يجب الاحتفاظ بالأسهم لمدة 12 شهرا بعد التمرين، ويجب عدم بيعها إلا بعد سنتين من تاريخ المنح. على سبيل المثال، لنفرض أن الأسهم A تمنح في 1 يناير 2007 (100 مستحق). يمارس الجهاز التنفيذي الخيارات في 1 يونيو 2008. وإذا رغب في الإبلاغ عن المكسب على العقد ككسب رأسمالي طويل الأجل، لا يمكن بيع السهم قبل 1 يونيو 2009. اعتبارات أخرى على الرغم من أن توقيت الأسهم استراتيجية الخيار مهمة، وهناك اعتبارات أخرى يتعين القيام بها. ويتمثل أحد الجوانب الرئيسية الأخرى لتخطيط خيارات الأسهم في التأثير الذي ستترتب على هذه الأدوات على التوزيع العام للأصول. ولكي تنجح أي خطة استثمارية، يجب أن تنوع الأصول بشكل سليم. يجب على الموظف أن يكون حذرا من المراكز المركزة على أي أسهم الشركة. ويشير معظم المستشارين الماليين إلى أن أسهم الشركة ينبغي أن تمثل 20 (على الأكثر) من خطة الاستثمار الإجمالية. في حين قد تشعر بالراحة استثمار نسبة أكبر من محفظتك في الشركة الخاصة بك، ببساطة أكثر أمانا لتنويع. استشارة أخصائي الضرائب أندور المالية لتحديد أفضل خطة تنفيذ لمحفظتك. الخلاصة من الناحية النظرية، تعتبر الخيارات طريقة دفع جذابة. ما هي أفضل طريقة لتشجيع الموظفين على المشاركة في نمو الشركة من تقديمها قطعة من الكعكة في الممارسة العملية، ومع ذلك، يمكن أن يكون الاسترداد والضرائب من هذه الصكوك معقدة للغاية. معظم الموظفين لا يفهمون الآثار الضريبية من امتلاك وممارسة خياراتهم. ونتيجة لذلك، فإنها يمكن أن يعاقب بشدة من قبل العم سام وكثيرا ما تفوت على بعض الأموال الناتجة عن هذه العقود. تذكر أن بيع أسهم الموظف الخاص بك مباشرة بعد التمرين سوف تحفز ضريبة أرباح رأس المال على المدى القصير أعلى. الانتظار حتى يصبح مؤهلا للبيع على المدى الطويل ضريبة الأرباح الرأسمالية على المدى الطويل يمكن أن توفر لك مئات، أو حتى الآلاف. كما هو الحال مع أي نوع من الاستثمار، عندما كنت أدرك مكسبا، دخلها يعتبر. يتم فرض ضريبة على الدخل من قبل الحكومة. كم من الضرائب سوف يختتم في نهاية المطاف دفع وعندما تدفع هذه الضرائب سوف تختلف تبعا لنوع من خيارات الأسهم التي عرضت والقواعد المرتبطة بهذه الخيارات. هناك نوعان أساسيان من خيارات الأسهم، بالإضافة إلى واحد قيد النظر في الكونغرس. يوفر خيار الأسهم المحفزة (إسو) معاملة ضريبية تفضيلية ويجب أن يلتزم بالشروط الخاصة التي تحددها دائرة الإيرادات الداخلية. يسمح هذا النوع من خيارات الأسهم للموظفين بتجنب دفع الضرائب على الأسهم التي يمتلكونها حتى تباع الأسهم. عندما يتم بيع السهم في نهاية المطاف، يتم دفع ضرائب أرباح رأس المال قصيرة أو طويلة الأجل على أساس المكاسب المكتسبة (الفرق بين سعر البيع وسعر الشراء). ويميل هذا المعدل الضريبي إلى أن يكون أقل من المعدلات التقليدية لضريبة الدخل. ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل هي 20 في المئة، وينطبق إذا كان الموظف يحمل الأسهم لمدة سنة على الأقل بعد التمرين وسنتين بعد المنحة. ضريبة الأرباح الرأسمالية قصيرة الأجل هي نفس معدل ضريبة الدخل العادي، الذي يتراوح بين 28 إلى 39.6 في المئة. الآثار الضريبية من ثلاثة أنواع من خيارات الأسهم خيار الأسهم سوبر خيار ممارسة الموظفين خيارات ضريبة الدخل العادية (28 - 39.6) يحصل صاحب العمل على خصم الضرائب خصم الضرائب على ممارسة الموظف خصم الضرائب على ممارسة الموظف موظف يبيع الخيارات بعد 1 سنة أو أكثر ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل 20 ضرائب أرباح رأسمالية طويلة األجل عند 20 ضريبة أرباح رأسمالية طويلة األجل في 20 خیارات الأسھم غیر المؤھلة (نكسوس) لا تحصل علی معاملة ضریبیة تفضیلیة. وهكذا، عندما يقوم الموظف بشراء الأسهم (عن طريق ممارسة الخيارات)، فإنه سوف يدفع معدل ضريبة الدخل العادية على الفرق بين ما دفع للسهم وسعر السوق في وقت التمرين. غير أن أرباب العمل يستفيدون لأنهم قادرون على المطالبة بالخصم الضريبي عندما يمارس الموظفون خياراتهم. ولهذا السبب، غالبا ما يقوم أرباب العمل بتوسيع نطاق المنظمات الوطنية غير الحكومية للموظفين الذين ليسوا من المديرين التنفيذيين. الضرائب على 1،000 سهم بسعر ممارسة 10 للسهم الواحد المصدر: الراتب. يفترض معدل ضريبة الدخل العادي بنسبة 28 في المئة. ويبلغ معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية 20 في المائة. في المثال، يتم تعيين اثنين من الموظفين إلى 1،000 سهم مع سعر الإضراب من 10 للسهم الواحد. واحد يحمل خيارات الأسهم التحفيزية، في حين أن الآخر يحمل نسو. يمارس كل من الموظفين خياراته ب 20 سهم للسهم الواحد، ويحتفظ بالخيارات لمدة عام واحد قبل البيع بسعر 30 للسهم الواحد. ولا يدفع الموظف الذي يحمل شهادة الأيزو أي ضرائب على التمارين الرياضية، ولكن يدفع 000 4 ضرائب على أرباح رأس المال عند بيع الأسهم. ويدفع الموظف مع المنظمات الوطنية للضمان الاجتماعي ضريبة دخل منتظمة قدرها 2،800 على ممارسة الخيارات، و 2،000 آخرين في ضريبة الأرباح الرأسمالية عند بيع الأسهم. عقوبات لبيع أسهم إسو في غضون سنة القصد من وراء إسو هو مكافأة ملكية الموظف. لهذا السبب، يمكن أن تصبح إسو كوديسكواليفيدكوت - أي، تصبح خيار الأسهم غير المؤهلين - إذا كان الموظف يبيع الأسهم في غضون سنة واحدة من ممارسة الخيار. وهذا يعني أن الموظف سوف يدفع ضريبة الدخل العادية من 28 إلى 39.6 في المئة على الفور، بدلا من دفع ضريبة أرباح رأس المال على المدى الطويل من 20 في المئة عندما تباع الأسهم في وقت لاحق. أنواع أخرى من الخيارات وخطط الأسهم بالإضافة إلى الخيارات التي تمت مناقشتها أعلاه، تقدم بعض الشركات العامة القسم 423 خطط شراء الأسهم للموظفين (إسبس). وتسمح هذه البرامج للموظفين بشراء أسهم الشركة بأسعار مخفضة (تصل إلى 15 في المائة) وتلقي معاملة ضريبية تفضيلية على المكاسب المكتسبة عند بيع السهم لاحقا. وتقدم العديد من الشركات أيضا الأسهم كجزء من خطة التقاعد 401 (ك). وتسمح هذه الخطط للموظفين بتخصيص أموال للتقاعد وعدم فرض ضرائب على ذلك الدخل حتى بعد التقاعد. بعض أصحاب العمل يقدمون الفائدة المضافة لمطابقة مساهمة الموظفين في 401 (k) مع أسهم الشركة. وفي الوقت نفسه، يمكن أيضا شراء أسهم الشركة مع المال المستثمر من قبل الموظف في برنامج التقاعد 401 (ك)، مما يسمح للموظف لبناء محفظة استثمارية على أساس مستمر وبسعر ثابت. اعتبارات ضريبية خاصة للأشخاص ذوي المكاسب الكبيرة يجوز تطبيق الحد الأدنى البديل للضريبة (أمت) في الحالات التي يدرك فيها الموظف مكاسب كبيرة خاصة من خيارات أسهم الحوافز. هذا هو ضريبة معقدة، لذلك إذا كنت تعتقد أنه قد تنطبق عليك، استشارة المستشار المالي الشخصي الخاص بك. يتأثر عدد متزايد من الناس. - جاسون ريتش، مساهمو الرواتبمبادرة تسوية الأسهم الخيار التنفيذي فس-2005-11، فبراير 2005 أعلنت دائرة الإيرادات الداخلية اليوم مبادرة تسوية للمديرين التنفيذيين وشركاتهم لمخطط الضرائب التي تنطوي على نقل خيارات الأسهم أو الأسهم المقيدة للكيانات التي تسيطر عليها الأسرة. وقد أعلن الإشعار 2003-47 أن هذه المعاملات كانت مسيئة في تموز / يوليه 2003. وتعتقد الدائرة أنها ستسود في التقاضي بشأن الأسس الموضوعية وأن العقوبات ستدعم. غير أن الدائرة قررت، لأسباب تتعلق بالإدارة الضريبية بكفاءة، أن تتيح للمشاركين التنفيذيين والشركات فرصة سريعة لحل المسائل الضريبية وتجنب التقاضي المطول والمكلف. أساسيات المعاملات. إن المعاملات التي تغطيها مبادرة التسوية هذه بسيطة بشكل مخادع. وفيما يلي العناصر الرئيسية للمعاملة التمثيلية: تمنح شركة عامة خيارات الأسهم غير المؤهلة إلى أحد كبار المسؤولين التنفيذيين. وتقوم السلطة التنفيذية بتحويل خيارات الأسهم إلى كيان ذي صلة، وعادة ما تكون هذه الشراكة محدودة للأسرة، تملكها وتديرها الأسرة التنفيذية. ويقوم الطرفان بتشكيل التحويل كبيع ويدفع فلب السلطة التنفيذية للخيارات ذات السندات الإذنية طويلة الأجل وغير المضمونة (حتى 30 سنة) مع دفع البالون عند الاستحقاق. بعد فترة وجيزة من نقل الخيار، فلب يمارس خيارات الأسهم ثم (في كثير من الأحيان على الفور) تبيع الأسهم في السوق المفتوحة. ب - الهدف الضريبي. ممارسة خيارات الأسهم من قبل مسؤول تنفيذي عادة ما يدفع التعويض الخاضع للضريبة تقاس القيمة السوقية للأسهم العادلة أقل من المبلغ المدفوع للأسهم. عن طريق تحويل الخيارات إلى كيان ذي صلة لمذكرة طويلة الأجل، حاولت السلطة التنفيذية تحقيق هدفين ضريبيين رئيسيين: إرجاء الاعتراف ببيان الدخل التعويضي (العادي) حتى استلام دفعة البالون على الملاحظة بعد سنوات عديدة. تجميد الجزء التعويضي من خيارات الأسهم حتى أي ضريبة السوق من المخزون الأساسي بعد نقل يتم فرض ضريبة على معدلات الربحية التفضيلية. وشجعت شركات الخدمات المهنية والمؤسسات المالية بقوة هذه المعاملات في أواخر التسعينيات وأوائل العقد الأول من القرن الحادي والعشرين، وغالبا ما استفادت من علاقاتها كمراجع حسابات مستقل أو مستشار ضريبي أو مصرف. ج - مسائل حوكمة الشركات. وتثير هذه املعامالت أسئلة مهمة حول حوكمة الشركات واستقاللية املراجعني. على الرغم من أن الممارسات ليست بالضرورة عالمية، وهنا بعض الأمثلة التي شهدت الخدمة في فحصها لهذه المعاملات: تجاوز الرواتب. وقد تم إخطار موظفي الشركة بإلغاء نظام كشوف المرتبات بشكل يدوي لتجنب إصدار النموذج التنفيذي W-2 الذي سيشمل خلاف ذلك خيار خيار الأسهم. تعديلات الخطة. ويأذن مجلس إدارة الشركة بتعديل خطة خيار أسهم الشركة التي تسمح بتحويل خيارات الأسهم إلى الكيانات الخاضعة لسيطرة الأسرة. فقدان الفوائد الضريبية للشركات. وأرجأت الشركة لسنوات عديدة خصم الضرائب لتعويض خيار الأسهم التنفيذية لمطابقة المديرين التنفيذيين محاولة لتأجيل إدراج نفس الدخل. رسوم المروجين. دفعت الشركة رسوم المروجين التنفيذيين، مدعيا خصم الضرائب ولكن لا تشمل الدفع الشخصي بحتة على النموذج W-2. تضارب المصالح . قد توجد تضارب المصالح الحقيقية أو المتصورة حيث يشهد مدققو الحسابات المستقلون للجمهور على دقة وسلامة البيانات المالية للشركة وينصح هؤلاء المدققون كبار المديرين التنفيذيين على قضايا الضرائب الشخصية الخاصة بهم الملاجئ الضريبية الملوثة التي يروج لها، نفس المديرين التنفيذيين التي تشرف على العلاقة مع شركة التدقيق. وتلاحظ الدائرة أنه في 14 ديسمبر / كانون الأول 2004، أصدر مجلس الرقابة على المحاسبة العامة للشركة مقترحات بشأن الأخلاقيات والاستقلال تنظم خدمات ضريبية لمراجعي الحسابات لعملاء مراجعة الحسابات وإدارتهم العليا. د. شروط التسوية للمشاركين. وفيما يلي ملخص للمصطلحات المتاحة للمديرين التنفيذيين والشركات التي تشارك في مبادرة التسوية: الأطراف. وتشجع الدائرة السلطة التنفيذية، وجبهة التحرير الشعبية والشركة على المشاركة في مبادرة التسوية. ومع ذلك، يمكن للسلطة التنفيذية (مع فلب) المشاركة مع أو بدون الشركة. وبالمثل، يجوز للشركة المشاركة مع أو بدون السلطة التنفيذية ولكن مشاركة الشركة وحدها تتطلب الإفصاح عن جميع ضباطها الحاليين والسابقين والمديرين والموظفين الذين شاركوا في الإشعارات 2003-47 المعاملات. مزايا المعاملة. وتتطلب المبادرة من السلطة التنفيذية أن تعترف ب 100 من دخل خيار الأسهم: الاعتراف بالدخل عندما يباع فلب الأسهم أو إذا لم يباع المخزون بعد الاعتراف بالدخل في 2004. التعويض المعترف به هو الفرق بين القيمة السوقية للسهم على يوم ممارسة فلب الخيارات وسعر التمرين. تكاليف المعاملات التي تدفعها الشركة، فلب أو التنفيذية لتخطيط وتنفيذ الصفقة بما في ذلك المروج والمهنية ورسوم تقييم خيار الأسهم هي المسموح بها. وتقوم كل من السلطة التنفيذية والشركة بدفع ضرائب فيكا المطبقة على دخل خيار الأسهم. وتسمح الشركة في انتخابها بتعويض التعويض عن المبلغ الذي تضمنته السلطة التنفيذية في: (1) السنة التي يقدم فيها المدير التنفيذي تعويض خيار الأسهم بموجب هذه المبادرة، (2) السنة التي نقل فيها المدير التنفيذي الخيارات إلى فلب، ) 3 (السنة التي تمارس فيها الخيارات أو) 4 (2004. إذا شاركت الشركة في المبادرة ولكن السلطة التنفيذية ال تدفع ضريبة الدخل عن األجور التكميلية بالمعدل المعمول به) 25 إلى 28 في المائة، السنة) من المديرين التنفيذيين الدخل خيار الأسهم. ضربات الجزاء. وما لم تقم السلطة التنفيذية في السابق بالإفصاح عن المعاملة بموجب الإعلان 2002-2، تدفع السلطة التنفيذية 10 غرامات على ضرائب الدخل الإضافية لعدم إدراج دخل خيار الأسهم. لن تكون هناك عقوبات يتم تقييمها ضد الشركات. ه - النتائج الضريبية لغير المشاركين. المديرين . سیحصل المدیرون التنفیذیون (ومساعدوھم) الذین لم یشارکوا في مبادرة التسویة علی إشعار بالتعدیل المقترح، نموذج 5701، مع التعدیلات التالیة: یحصل المدیر التنفیذي علی دخل تعویض في تاریخ نقل الخیارات إلی فلب. وعند ممارسة الخيارات، يكون لدى السلطة التنفيذية دخل تعويضي إضافي يساوي الفائض، إن وجد، للقيمة السوقية للسهم على '1' المبلغ المدرج كتعويض في وقت التحويل، '2' وممارسة العملية السعر المدفوع. ولا یسمح بأي خصم لشرکة فلب أو السلطة التنفیذیة کمصروف لتکالیف المعاملة المدفوعة. تقييم نسبة 20٪ من الدقة المتعلقة بالضرائب الناتجة عن المعاملة. تقييم حصة المديرين التنفيذيين من الضرائب فيكا على دخل التعويض بما في ذلك عند النقل وفي ممارسة الرياضة. الشركات. بالنسبة للشركات التي لا تشارك في مبادرة التسوية، سيتم النظر في تقييم الضرائب الإضافية والعقوبات على القضايا التالية لإدراجها في إشعار التعديل المقترح، النموذج 5701: تقييم ضريبة الدخل المقتطعة للأجور الإضافية بمعدل 25 إلى 28 ٪ من دخل خيار الأسهم في وقت التحويل وعند ممارسة التمارين. تقييم كل من أرباب العمل والموظفين ضريبة فيكا على الدخل خيار الأسهم بما في ذلك في وقت النقل وعند ممارسة الرياضة. كما سيتم تقييم العجز في إيداع عقوبة بنسبة 10 في المئة على حصة أرباب العمل من ضريبة فيكا. تقييم 20٪ من الدقة المتعلقة عقوبة على الضرائب الناجمة عن عدم دفع ضريبة الدخل حجب وأصحاب العمل والموظفين ضريبة فيكا. إذا قامت الشركة بدفع مطالبة بتكاليف معاملات المديرين التنفيذيين ولم تقم بإصدار استمارة W-2 للمبالغ المدفوعة، وعدم السماح بخصم وتقدير عقوبة ذات صلة بالدقة بنسبة 20 في المائة على ما يترتب على ذلك من دفع ضرائب. تقييم عقوبة الإبلاغ عن المعلومات بنسبة 10 في المائة على دخل التعويضات غير المبلغ عنها في الاستمارة W-2، وذلك لتجاهل شرط تقديمها وتقديم النماذج الصحيحة W-2. عدم السماح بخصم دخل التعويض حتى السنة المدرجة في دخل المديرين التنفيذيين. واو - إجراءات تسوية المنازعات. ويمكن لدافعي الضرائب الذين لا يشاركون في هذه المبادرة الاستيطانية وغير القادرين على حل قضاياهم أثناء الفحص أن يكون لهم قضايا متنازع عليها تنظر فيها الطعون. وقد نظرت الطعون بصورة مستقلة في القضايا التي أثارتها هذه المعاملات بشأن السلطة التنفيذية (و فلب)، وقامت بتقييم مخاطر التقاضي المحتملة. وقررت الطعون أنه لا ينبغي للسلطة التنفيذية وجبهة التحرير الشعبية أن تتوقعا البت في المسائل المتعلقة بالضرائب أو العقوبة على نحو أفضل مما هو مبين في المبادرة وقد يكون قرارها أقل ملاءمة. وتعتقد الدائرة أن هناك العديد من المديرين التنفيذيين الذين لم يتقدموا بالإفصاح عن مشاركتهم في المعاملات المعلنة المسيئة في الإشعار 2003-47. وستقوم الدائرة بمتابعة هؤلاء دافعي الضرائب بمختلف الوسائل، بما في ذلك الإفصاحات من قوائم المستثمرين المضمونة من خلال عمليات تدقيق المروج للشركات المهنية والمؤسسات المالية، إذا لزم الأمر، استخدام استدعاء جون دو الصادرة للمروجين وطلبات وثيقة المعلومات الصادرة في اختبارات ضريبة الشركات التي تستهدف الإفصاحات من المديرين التنفيذيين إشعار 2003-47 المعاملات. إعلان 2005-19 يحتوي على الشروط والأحكام التفصيلية لهذه المبادرة التسوية ويمكن الاطلاع عليها في IRS. gov وسيتم نشرها في نشرة الإيرادات الداخلية، 2005-11، بتاريخ 14 مارس 2005. إر-2005-17. عرض التسوية الموسع لخطة خيار الأسهم التنفيذية